进项大于销项结转分录(进项大于销项怎么结转增值税)

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　　进项大于销项怎么结转增值税

　　企业在月底出现进项税额大于销项税额时，需要分为两种情况进行：

　　1、存在预缴增值税

　　企业将多交的增值税，借记“应交税费-未交增值税”，贷记“应交税费-应交增值税(转出多交增值税)”进行结转。

　　这里结转的只是企业自己实际缴纳的增值税。不是企业自己实际缴纳的真金白银，是不能通过这样的会计分录进行结转的。

　　对于这一点，我们还是需要牢记于心的!增值税的处理就是需要注意小细节!

　　举例说明：

　　在2022年3月获得的进项税额是90000，对外销售产生的销项税额是88000。另外预缴的增值税是18000。

　　由于进项税额大于销售税额，同时还存在预缴增值税的情况。月末会计分录为：

　　借：应交税费-未交增值税18000

　　贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税)18000

　　另外，还有2000(90000-88000=2000)的留抵税额。

　　2、不存在预缴增值税

　　企业月底进项税大于销项税时，不需要进行会计处理，只需要将多余的进项税额留底即可。

　　也就是说，如果企业的进项税额不是企业自己实际缴纳的，而是企业购进商品获得的进项税额，那么只需要把多余的进项税额留到下期继续进行抵扣即可。

　　当然，企业要想获得进项税额，必须是增值税一般纳税人。

　　企业的增值税进项税额小于销项税额时，应该怎么处理?

　　增值税销项税额大于进项税额时，意味着企业存在应交未交的增值税。这个时候，企业需要把应交未交的增值税结转到“应交税费-未交增值税”的贷方。

　　具体的会计分录为：

　　借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

　　贷：应交税费-未交增值税

　　这里需要注意，“应交税费-未交增值税”科目与“应交税费-应交增值税”科目属于平行科目，彼此之间没有隶属关系!而且“转出未交增值税”也是“应交税费-应交增值税”科目的借方专栏。

　　比方说，在2022年3月份，对外销售产生了50000的销项税额，购进货物获得了36000的进项税额。

　　月底时，会计处理如下：

　　借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)14000

　　贷：应交税费-未交增值税 14000(50000-36000=14000)

　　2022年4月初，缴纳增值税的会计分录如下：

　　借：应交税费-未交增值税14000

　　贷：银行存款 14000